Zaczynając „czytać” rachunek wyników musisz zacząć od upewnienia się, że to właśnie ten dokument masz przed sobą. Nie powinieneś od razu wpadać w furię, że w otrzymanym sprawozdaniu go nie ma. Nie zawsze bowiem przyjmuje się nazwę „Rachunek wyników„. Równie powszechną nazwą jest „Rachunek zysków i strat„, ale może to być również „Zestawienie operacyjne„. Często nazwy te są jeszcze poprzedzone słowem „skonsolidowany„, oznaczającym, że posiadane prze ciebie sprawozdanie dotyczy wielu oddziałów firmy.

Kolejną czynnością powinno być sprawdzenie czy jest to rachunek „rzeczywisty” czy zawierający dane prognozowane, nazywany rachunkiem „pro forma„. Jeżeli nie będzie nic napisane to prawdopodobnie jest to rachunek rzeczywisty. Rachunki „pro forma” sporządza się zwykle na początku działalności lub przed rozpoczęciem jakiegoś dużego przedsięwzięcia w celu wyliczenia jakie korzyści może nam ono przynieść.

Czytaj dalej »

1 komentarz »

Rachunek przepływów pieniężnych opiera się na tych samych danych, co rachunek wyników i bilans, tyle tylko, że w przypadku cash flow zostały one układa się je i przetwarza pod kątem wyników typowo kasowych .

Wygląda to tak, że zgromadzone w innych sprawozdaniach informacje przekształca się dla odzwierciedlenia rzeczywistych wpływów, wydatków i konkretnych wyników w postaci nadwyżki lub niedoboru środków pieniężnych. Środki te, to oczywiście nie tylko gotówka znajdująca się w kasie, ale też  pieniądze   na rachunkach bankowych (bieżących i lokat krótkoterminowych), oraz wszystkie ich ekwiwalenty w postaci bardzo płynnych, łatwych do spieniężenia bez utraty wartości papierów,  takich jak czeki, weksle o krótkim terminie wykupu (do 3 m-cy) i wszystkie inne krótkoterminowe inwestycje finansowe.

Czytaj dalej »

Dodaj komentarz »

Majątek firmy, jako coś czym możesz dowolnie dysponować, jednoznacznie wskazuje na swój aktywny udział w procesach gospodarczych i nazywany jest aktywami, natomiast część bilansu wskazująca na źródła pochodzenia majątku to pasywa. Można to sobie wytłumaczyć w ten sposób, że część pasywna (bierna) powołuje do życia część aktywną (czynną).

Z przedstawionego opisu wywnioskowałeś już zapewne, że bilans jest zestawieniem statycznym. Tak jest faktycznie, ponieważ dla  przedstawienia w pełni wiarygodnego obrazu przedsiębiorstwa bilans sporządzany jest  na konkretny moment w czasie. Gdyby poszczególne składowe  ujmować w wartości  z różnych okresów ,obraz ten uległby zniekształceniu. Warto oczywiście poznać stan firmy w różnych okresach, toteż dla prześledzenia zmian, jakim podlegają aktywa i pasywa,  w praktyce stosuje się  formę bilansu składającego się dwóch kolumn, z których jedna zawiera dane bieżące, a druga dane historyczne.

Czytaj dalej »

Dodaj komentarz »

Tydzień temu pisałam, że zysk należy pojmować jako różnicę między przychodem i kosztem. Aby obliczyć wynik finansowy trzeba kierować się jednak pewnymi zasadami rachunkowości.

Pierwsza z nich to zasada memoriałowa, omawiana już we wcześniejszych tekstach właśnie na przykładzie przychodów ze sprzedaży (dla przypomnienia – mówi ona, że zdarzenie gospodarcze występuje niezależnie od przepływu pieniądza), a druga to zasada współmierności. Zgodnie z tą drugą koszty należy dopasować do przychodów. To znaczy, że w rachunku wyników można uwzględnić jedynie koszty związane z zapisanymi w nim przychodami. Na przykład jeśli sprzedamy jakieś wyroby to do wyliczenia zysku bierzemy pod uwagę jedynie koszty poniesione w związku z wytworzeniem tych sprzedanych wyrobów, a nie koszty które ponieśliśmy aby wytworzyć wszystkie nasze produktu (czyli te sprzedane i te w magazynie).

Czytaj dalej »

Dodaj komentarz »

Wszystkie te sprawozdania finansowe: bilanse, rachunki wyników, przepływy pieniężne – patrzysz na nie i  zastanawiasz się po co komu tyle szczegółowych zestawień, bazujących w gruncie rzeczy na ciągle tych samych danych. Rachunek zysków i strat? -  Wiadomo, każdy chce poznać opłacalność własnej działalności. Bilans? Może się przydać, pomaga zapanować nad majątkiem – jedno spojrzenie i wiesz jakie konkretnie zasoby masz dyspozycji i skąd się one wzięły, ale rachunek przepływów pieniężnych? Nie dostarcza przecież danych do wyznaczenia dochodowości, nie przydaje się w rozrachunkach  z urzędem skarbowym, nie  informuje o majątku.  Do czego więc służy?

Jak sama nazwa wskazuje rachunek ten jest informacją o kasie, dostarczy ci zatem danych o tym, jakimi środkami pieniężnymi dysponujesz i  w wyniku jakich działań zostały wygenerowane.

Czytaj dalej »

Dodaj komentarz »

Zapewne niejednokrotnie słyszałeś, lub też sam używasz sformułowań związanych z bilansem, mówiąc że  „coś powinno się zbilansować”, „dla zbilansowania czegoś innego potrzebne jest”  i podobnych wyrażeń. Jako właściciel firmy pewnie  nie raz zastanawiałeś się, przy takich okazjach, nad sensem słowa bilans i znaczeniem  samego bilansu w kontekście rachunkowości. Być może wydaje ci się, że  to tylko zbędne zestawienie bliżej nieokreślonych danych, wymyślone  na potrzeby księgowych i analityków, bo o ile w  bieżącej działalności jak najbardziej istotne wydaje się sporządzanie zestawień przychodowo – kosztowych, o tyle cel i funkcja  bilansu nie są już tak oczywiste.

Spróbujmy zatem wyjaśnić sobie czym jest bilans, czemu tak naprawdę ma służyć i dlaczego musi „wyjść na zero”.

Czytaj dalej »

Dodaj komentarz »