Niezależnie jednak od corocznych zmian, należy pamiętać, że szczególną uwagę podczas kontroli mogą wzbudzać również inne zagadnienia.

Należą do nich w moim przekonaniu firmy które:

• Wykazują dochody zwolnione z opodatkowania, w tym uzyskane na terenie specjalnych stref ekonomicznych.
• Dokonują odliczeń z tytułu darowizn.
• Korzystają z tzw. ulgi dla producentów biokomponentów.
• Dokonują transakcji z podmiotami powiązanymi.
• Dokonują zakupu usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze (art. 21 ust. 1 pkt 2a) od podmiotów zagranicznych.
• Ponoszą wydatki związane z opłatami licencyjnymi.

Ustawą z dnia 25 marca 2011 r. o ograniczeniu barier administracyjnych dla obywateli i przedsiębiorców[2] wprowadzono zmiany, dotyczące przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową.

Zgodnie ze zmianami wprowadzonymi tą ustawą, w przypadku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową, wartość poszczególnych składników majątku ustala się na podstawie wykazu sporządzonego zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób fizycznych, na dzień przekształcenia. Ponadto, w przypadku odpłatnego zbycia składników majątku przez spółkę powstałą w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową, za koszt uzyskania przychodu uważa się:

• wartość początkową przyjętą przez spółkę w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ustaloną zgodnie z art. 16g ust. 1 pkt 4b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, pomniejszoną o sumę odpisów amortyzacyjnych – jeżeli rzeczy te lub prawa były zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych,
• wartość poniesionych wydatków na nabycie albo wytworzenie składników majątku, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie – jeżeli rzeczy te lub prawa nie były zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.

Na podstawie tej ustawy znowelizowano także przepisy dotyczące amortyzacji przez wprowadzenie rozwiązań, na podstawie których w razie przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową, wartością początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych jest:

• wartość początkowa, od której dokonywane były odpisy amortyzacyjne,
• wartość poniesionych wydatków na nabycie albo wytworzenie składników majątku, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek formie – jeżeli rzeczy te lub prawa nie były amortyzowane.

Dodatkowo wprowadzono rozwiązanie, zgodnie z którym w przypadku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową, podatnicy w ewidencji, o której mowa w art. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, uwzględniają również odpisy amortyzacyjne przypadające za okres opodatkowania osoby fizycznej zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

[2] Ustawa z dnia 25 marca 2011 r. o ograniczaniu barier administracyjnych dla obywateli i przedsiębiorców (Dz. U. Nr 106, poz. 622).

1. Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.[1]

• W art. 6 ust. 1 po punkcie 12 dodano punkt 12a w brzmieniu: Fundusz Rezerwy Demograficznej, o którym mowa w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych. Przepis ten, co wydaje się być dosyć zaskakujące, obowiązuje od dnia 01 stycznia 2010 r.
• W art. 9b dodano ust. 7 w brzmieniu: W razie połączenia albo podziału podmiotów, dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów, w przypadku gdy podmiot przejmowany lub dzielony stosował metodę ustalania różnic kursowych, o której mowa w ust. 1 pkt 2, podmioty powstałe w wyniku podziału lub połączenia oraz podmioty, które przejęły całość lub część innego podmiotu na skutek tych zdarzeń, z wyjątkiem podmiotu przejmującego przy podziale przez wydzielenie, mają prawo do rezygnacji ze stosowania tej metody, niezależnie od upływu czasu jej stosowania. W takim przypadku podmiot ma obowiązek zawiadomić o tej rezygnacji, w formie pisemnej, właściwego naczelnika urzędu skarbowego, w terminie 30 dni od daty dokonanego połączenia lub podziału. Przepisy ust. 6 stosuje się odpowiednio.
• Art. 15 ust. 4 otrzymał brzmienie: Przy obliczaniu różnic kursowych, o których mowa w ust. 2 i 3, uwzględnia się kursy faktycznie zastosowane w przypadku sprzedaży lub kupna walut obcych oraz otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań. W pozostałych przypadkach, a także gdy do otrzymanych należności lub zapłaty zobowiązań nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, stosuje się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień.
• Zdanie końcowe w art. 16 ust. 1 pkt 1 otrzymało brzmienie: – wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1, są jednak kosztem uzyskania przychodów, w przypadku odpłatnego zbycia środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na czas ich poniesienia.
• Art. 17 w ust. 1 pkt 21 otrzymał brzmienie: dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia, z zastrzeżeniem pkt 14a, otrzymane na pokrycie kosztów albo jak zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych lub prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a – 16m.

2. Ustawa o zmianie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi oraz niektórych innych ustaw z dnia 16 września 2011 r. (Dz. U. Nr 234, poz. 1391).[2]

• W art. 4a dodano punkt 15 w brzmieniu: rachunku zbiorczym – oznacza to rachunek zbiorczy w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2010 r. Nr 211, poz. 1384 ze zm.).
• Art. 26 ust. 1 otrzymał brzmienie: Osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1, są obowiązane, jako płatnicy, pobierać, z zastrzeżeniem ust. 2 i 2b, w dniu dokonania wypłaty, zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat. Jednakże od należności z tytułu odsetek od papierów wartościowych wyemitowanych przez Skarb Państwa i zapisanych na rachunkach papierów wartościowych albo na rachunkach zbiorczych, wypłacanych na rzecz podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, zryczałtowany podatek pobierają, jako płatnicy, podmioty prowadzące te rachunki, jeżeli wypłata należności następuje za ich pośrednictwem. Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika dla celów podatkowych uzyskanym od podatnika certyfikatem rezydencji.
• W art. 26 po ust. 2 dodano ust. 2a w brzmieniu: W przypadku gdy wypłata należności z tytułu określonego w art. 21 ust. 1 lub w art. 22 ust. 1 dokonywana jest na rzecz podatników będącymi osobami uprawnionymi z papierów wartościowych zapisanych na rachunkach zbiorczych, których tożsamość nie została płatnikowi ujawniona w trybie ujawnionym w ustawie, o której mowa w art. 4a pkt 15, podatek, o którym mowa w ust. 1, płatnik pobiera w wysokości wynikającej z art. 21 ust. 1 albo art. 22 ust. 1 od łącznej wartości dochodów (przychodów) przekazanych przez niego na rzecz wszystkich takich podatników za pośrednictwem posiadacza rachunku zbiorczego. W tym przypadku przepisów ust. 1a, 1c, 1d, 1f, 1g oraz 3b-3d nie stosuje się w zakresie dotyczącym podatników, których tożsamość nie została płatnikowi ujawniona.
• W art. 26 po ust. 2 dodano ust. 2b w brzmieniu: W przypadku i w zakresie określonym w ust. 2a, a także w przypadku przychodów z tytułu odsetek od papierów wartościowych wyemitowanych przez Skarb państwa i zapisanych na rachunkach zbiorczych, wypłacanych na rzecz podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, do poboru podatku są obowiązane podmioty prowadzące rachunki zbiorcze, za pośrednictwem których należność jest wypłacana. Podatek pobiera się w dniu przekazania należności z danego tytułu do dyspozycji posiadacza rachunku zbiorczego.
• Art. 26 ust. 3 otrzymał brzmienie: Płatnicy, o których mowa w ust. 1, przekazują kwoty podatku w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zgodnie z ust. 1, 2-2b pobrano podatek, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby podatnika, a w przypadku podatników wymienionych w art. 3 ust. 2 oraz podatników będących osobami uprawnionymi z papierów wartościowych zapisanych na rachunkach zbiorczych, których tożsamość nie została płatnikowi ujawniona w trybie przewidzianym w ustawie, o której mowa w art. 4a pkt 15 – na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Płatnicy są obowiązani przesłać podatnikom, o których mowa w:

- art. 3 ust. 1 – informację o wysokości pobranego podatku,

- art. 3 ust. 2 oraz urzędowi skarbowemu – informację o dokonanych wypłatach i pobranym podatku

- sporządzone według ustalonego wzoru. Obowiązek przesłania tych informacji podatnikom oraz urzędowi skarbowemu nie powstaje w przypadku i zakresie określonych w ust. 2a zdanie pierwsze.

• Art. 26 ust. 6 otrzymał brzmienie: W przypadku dochodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 i 8, spółka przejmująca, nowo zawiązana lub powstała w wyniku przekształcenia jest obowiązana jako płatnik, w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał dochód, wpłacić podatek, o którym mowa w art. 22 ust. 1, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby podatnika, a w przypadku podatników wymienionych w art. 3 ust. 2 oraz podatników będących osobami uprawnionymi z papierów wartościowych zapisanych na rachunkach zbiorczych, których tożsamość nie została płatnikowi ujawniona w trybie przewidzianym w ustawie, o której mowa w art. 4a pkt 15 - na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Podatnik jest obowiązany przed tym terminem przekazać płatnikowi kwotę tego podatku. W terminie wpłaty podatku płatnik jest obowiązany przesłać podatnikowi informację o wpłaconym podatku, sporządzoną według ustalonego wzoru. Obowiązek przesłania informacji o wpłaconym podatku nie powstaje w przypadku i w zakresie określonych w ust. 2a zdanie pierwsze.
• W art. 26a dotychczasową część oznaczono jako ust. 1 i dodano ust. 2 w brzmieniu: Roczne deklaracje sporządzane przez płatników, o których mowa w art. 26 ust. 2b, mają charakter zbiorczy i nie wskazują podatników, o których mowa w art. 26 ust. 2a zdanie pierwsze.

3. Ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw[3] – zmiany, które weszły w życie od dnia 01 stycznia 2012 r.

• Art. 25 ust. 1a otrzymał brzmienie: Zaliczki miesięczne, o których mowa w ust. 1, podatnik wpłaca w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, z zastrzeżeniem ust. 2a. Zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. Podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni miesiąc, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku na zasadach określonych w art. 27 ust. 1.
• Art. 25 ust. 1c otrzymał brzmienie: Zaliczki kwartalne, o których mowa w ust. 1b, podatnik wpłaca w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który jest wpłacana zaliczka, z zastrzeżeniem ust. 2a. Zaliczkę za ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. Podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni kwartał, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku na zasadach określonych w art. 27 ust. 1.
• Art. 25 ust. 1 i 2 otrzymał brzmienie: Jeżeli podatnik złoży korektę zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1, powodującą zmianę wysokości podstawy obliczenia miesięcznych zaliczek płaconych w uproszczonej formie, kwota tych zaliczek:

1) ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu, odpowiednio do zmiany wysokości podstawy ich obliczenia – jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w urzędzie skarbowym do końca roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, za który zaliczki są płacone w formie uproszczonej;

2) ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym została złożona korekta, odpowiednio do zmiany wysokości podstawy ich obliczenia – jeżeli zeznanie korygujące zostało złożone w roku podatkowym, za który zaliczki są płacone w formie uproszczonej;

• Art. 25 ust. 16 pkt 1 otrzymał brzmienie: Podatnicy, którzy utracili prawo do zwolnienia: w roku podatkowym, w którym korzystają z tego zwolnienia – są obowiązani do wpłaty należnych zaliczek w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym utracili prawo do zwolnienia, chyba że przed upływem tego terminu złożyli zeznanie i zapłacili podatek na zasadach określonych w art. 27 ust. 1; w tych przypadkach nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu zaliczek za poszczególne miesiące roku, w którym podatnicy korzystali ze zwolnienia.

[2] Ustawa z dnia 16 września 2011 r. o zmianie ustawy o obrocie instrumentami finansowymi oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 234, poz. 1391).

[3] Ustawy z dnia 06 listopada 2008 r. oraz z dnia 23 października 2009 r.  o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1316 oraz  z 2009 r. Nr 201, poz. 1542).

Wprowadzone zmiany omówię w dwóch częściach: w pierwszej, bezpośrednie zmiany ustawy, w drugiej, zmiany pośrednio związane ze stosowaniem ustawy.

Zmiany przepisów ustawy.

Zmiany wprowadzone od 01 stycznia 2012 r. nie są zmianami o charakterze rewolucyjnym. Wiele z nich ma charakter porządkujący. Na niektóre jednak, warto zwrócić uwagę.

Jedną z takich zmian jest zmiana zasad obliczania i wpłacania zaliczki na podatek za ostatni miesiąc roku podatkowego.

Zgodnie z nowym brzmieniem art. 25 ust. 1a ustawy, zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego ustala się na zasadach ogólnych (różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą należnych zaliczek) i wpłaca do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego.

Jeżeli przed tym terminem firma złoży zeznanie roczne i zapłaci wynikający z niego podatek, nie ma obowiązku wpłacania ostatniej zaliczki.

Idea tej zmiany zapewne była szlachetna jednak w rzeczywistości przysporzyła dodatkowej pracy. Trzeba bowiem dokonać ustalenia faktycznej wysokości zaliczki za ostatni miesiąc.

Firmy, które składają zeznanie roczne do 20 stycznia, to naprawdę wielka rzadkość. Przy okazji warto zwrócić uwagę, że zgodnie z doktryną i orzecznictwem sądów administracyjnych, zaliczka na podatek dochodowy traci swój byt prawny z końcem roku podatkowego. W konsekwencji wprowadzonej zmiany przepisów, jeżeli ktoś nie wpłaci ostatniej zaliczki, to urząd skarbowy nie będzie mógł jej w żaden sposób wyegzekwować. Znając zatem polski zapał do płacenia podatków obawiam się, że wpływy z zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych mogą się obniżyć.

Doprecyzowano także zasady rozliczania różnic kursowych. Zmieniony został bowiem przepis art. 15a ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W wyniku zmiany, przy obliczaniu różnic kursowych, uwzględniać się będzie kursy faktycznie zastosowane w przypadku sprzedaży lub kupna walut obcych oraz otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań. Natomiast w pozostałych przypadkach, a także gdy do otrzymanych należności lub zapłaty zobowiązań nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, stosuje się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień.

Określono także zasady naliczania i poboru zryczałtowanego podatku od świadczeń z papierów wartościowych zapisanych na rachunkach zbiorczych, wypłacanych na rzecz anonimowych osób (beneficjenci nie są znani płatnikowi – anonimowi inwestorzy). Obowiązek naliczenia i pobrania podatku według stawki 19% został nałożony, co do zasady, na pośredniczące w przekazaniu świadczenia, podmioty prowadzące rachunki zbiorcze, na których zarejestrowano papiery wartościowe.

Czy to jest akceptowane przez US aby móc zastosować stawkę 0?

Ponieważ na stronie internetowej systemu VIES nie ma pełnych danych o podatniku o których mówi paragraf 3 poniższego rozporządzenia MF, moim zdaniem należy wystąpić z wnioskiem o pisemne zaświadczenie.

1.     drogą pocztową na adres:
Ministerstwo Finansów, Departament Wymiany Informacji o VAT
ul. Poznańska 46, 62-510 Konin

2. telefonicznie: (063) 242 33 55

3. faxem: (063) 240 19 89

4. mailem:   numery.vat@mofnet.gov.pl

wzór wniosku o wydanie zaświadczenia, który można wysłać mailem.

PODSTAWA PRAWNA:
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 7 kwietnia 2004 r.

w sprawie potwierdzania zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

Na podstawie art. 98 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) zarządza się, co następuje:

§ 1. Rozporządzenie określa:

1) niezbędne elementy:

a) wniosku o potwierdzenie zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwanego dalej „wnioskiem”,

b) potwierdzenia zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

2) przypadki, w których właściwa jednostka, która na podstawie art. 3 rozporządzenia Rady (WE) nr 1798/2003 z dnia 7 października 2003 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatku od wartości dodanej i uchylającego rozporządzenie (EWG) nr 218/92 (Dz. Urz. UE L 264 z 15.10.2003, str. 1; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 9, t. 01, str. 392), dokonuje z innymi państwami członkowskimi wymiany informacji o podatku od towarów i usług oraz o podatku od wartości dodanej, zwana dalej „biurem wymiany informacji o podatku VAT”, wydaje pisemne potwierdzenie, o którym mowa w pkt 1 lit. b.

§ 2. Wniosek powinien zawierać co najmniej:

1) nazwę lub imię i nazwisko oraz adres podmiotu;

2) numer rejestracyjny podmiotu, przyznany przez państwo członkowskie dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych, wraz z kodem tego państwa członkowskiego;

3) nazwę lub imię i nazwisko oraz adres zainteresowanego;

4) numer identyfikacji podatkowej zainteresowanego; w przypadku gdy zainteresowany jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE, numer identyfikacji podatkowej poprzedza się kodem PL;

5) określenie dnia, miesiąca oraz roku, na który ma nastąpić potwierdzenie zidentyfikowania określonego podmiotu, w przypadku gdy potwierdzenie zidentyfikowania dotyczy okresu wcześniejszego niż dzień złożenia wniosku.

§ 3. Potwierdzenie zidentyfikowania podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej powinno zawierać co najmniej:

1) elementy, o których mowa w § 2 pkt 1-4;

2) określenie dnia, miesiąca oraz roku, na który następuje potwierdzenie zidentyfikowania, lub informację o braku potwierdzenia zidentyfikowania podmiotu dla transakcji wewnątrzwspólnotowych.

§ 4. Biuro wymiany informacji o podatku VAT wydaje pisemne potwierdzenie, o którym mowa w § 3, w każdym przypadku, gdy wniosek zostanie złożony na piśmie. Biuro wymiany informacji o podatku VAT wydaje również takie potwierdzenie na piśmie, gdy wniosek zostanie złożony faksem z żądaniem wydania takiego potwierdzenia na piśmie.

§ 5. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 13 kwietnia 2004 r.

Opisane przez spółkę działania mają charakter konkursu, a nagrody wydawane uczestnikom w ramach programów podlegają opodatkowaniu 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Czy muszę prowadzić ewidencję przychodów i rozchodów czy wystarczy sama ewidencja przychodów?

Do obowiązków przedsiębiorców, którzy korzystają z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (na podstawie ustawy z dnia 20 listopada 1998 r.

o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne) należy:

• posiadanie i przechowywanie dowodów zakupu towarów,
• prowadzenie wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
• prowadzenie ewidencji wyposażenia,
• prowadzenie ewidencji przychodów, odrębnie za każdy rok podatkowy,
• sporządzanie spisu z natury towarów handlowych oraz surowców i materiałów podstawowych:

• na dzień zaprowadzenia ewidencji przychodów,
• na koniec każdego roku podatkowego,
• na dzień likwidacji działalności oraz
• w sytuacji zmiany wspólnika i zmiany umowy spółki,

• obliczanie ryczałtu za każdy miesiąc prowadzonej działalności i wpłacanie należnego podatku dochodowego do 20 dnia kolejnego miesiąca, a za grudzień – w terminie złożenia zeznania rocznego.
  Przedsiębiorcy którzy nie przekroczyli 25 000 euro ( w roku poprzednim) mogą wpłacać należny podatek dochodowy za okresy kwartalne, a nie miesięczne. Podatek płacą wówczas do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, za który płacą podatek, a za ostatni kwartał – do 31 stycznia kolejnego roku. Wybór tej formy opłacania ryczałtu należy zgłosić do właściwego urzędu skarbowego w terminie do 20 stycznia roku podatkowego, którego wybór dotyczy.
• złożenie w urzędzie skarbowym zeznania za rok podatkowy o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28) w terminie do 31 stycznia kolejnego roku.

Odpowiadając wprost na Twoje pytanie:

masz obowiązek posiadania i przechowywania dowodów zakupu towarów.
Nie musisz prowadzić ich ewidencji, tylko je posiadać i przechowywać.

Jak mam rozliczać w ewidencji koszt przesyłki;3% czy 8,5%?

Kwota stanowiąca koszt przesyłki towaru wraz z ceną towaru będzie stanowić Twój przychód z działalności gospodarczej. W konsekwencji powoduje obowiązek odprowadzenia 3% zryczałtowanego podatku dochodowego.

Czy muszę posiadać dowód w postaci faktur z Poczty Polskiej skoro i tak będę odprowadzać podatek od wysyłki?

Tak jak pisałam, do Twoich obowiązków należy między innymi posiadanie i przechowywanie dowodów zakupu towarów. Aby odpowiedzieć na Twoje pytanie musimy zapoznać się z definicją towarów.

Zgodnie z art. 4 ust 1 pkt 5: towary – towary handlowe, surowce i materiały podstawowe, z tym że:

1. towarami handlowymi są towary (wyroby) zakupione w celu dalszej odprzedaży, w stanie nieprzetworzonym,
2. surowcami i materiałami podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złączone, z tym że za surowce i materiały podstawowe nie uważa się paliw i olejów zużywanych w transporcie,”

Opłaty pocztowe nie są towarami, zatem nie masz obowiązku posiadać ani przechowywać faktur VAT, rachunków za usługi pocztowe.

I czy w ewidencję muszę wprowadzać każdorazową transakcję czy po prostu na podstawie raportu dobowego?

W  przypadku sprzedaży bez faktur – możesz zewidencjonować na podstawie wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego, w którym w jednej kwocie jest wykazana wartość tych przychodów za ten dzień z podziałem na przychody objęte poszczególnymi stawkami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

W interpretacji z 16 listopada 2011 r. nr IBPBII/1/415-732/11/BJ, Minister Finansów uznał, iż wygrane w konkursach organizowanych i ogłaszanych za pośrednictwem stron internetowych przez przedsiębiorców nie korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, przewidzianego dla nagród, których wartość nie przekracza 760 zł, otrzymanych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych przez środki masowego przekazu.

Zobacz więcej; IBPBII/1/415-732/11/BJ

Nie później niż w ciągu 2 lat od wejścia w życie ustawy Rząd będzie zobowiązany do dokonania analizy wpływu tej regulacji na sektor wydobywczy oraz finansów publicznych i przedłożenia Sejmowi stosownej informacji.

Nowe rozwiązania przewiduje projekt ustawy o zmianie ustaw regulujących wykonywanie niektórych zawodów, zaprezentowany przez Ministra Sprawiedliwości.

Prace nad ustawą rozpoczęły się od konsultacji międzyresortowych, wynikiem których jest opracowanie listy ponad 200 zawodów, w których bariery dostępu uznano za zbędne lub nadmierne. Pierwszy etap obejmie jednak 49 zawodów. Jednocześnie w resorcie rozpoczęły się już prace nad kolejnym projektem ustawy, który ma ułatwić dostęp do kolejnych 180 zawodów. Obie ustawy mają otworzyć dostęp do około 230 zawodów, czyli ponad 60% wszystkich obecnie regulowanych w Polsce profesji.

Na liście zawodów, które objęto pierwszą deregulacją są: adwokat, radca prawny, notariusz , komornik, syndyk, urzędnik sądowy i prokuratury, spawacz w odkrywkowych zakładach górniczych, spawacz w zakładach górniczych wydobywających kopaliny otworami wiertniczymi, mechanik wiertni w zakładach górniczych wydobywających kopaliny otworami wiertniczymi, lider klubów pracy, pośrednik pracy, doradca zawodowy, specjalista ds. rozwoju zawodowego, specjalista ds. programów, doradca EURES, asystent EURES, geodeta w zakresie geodezyjnych pomiarów podstawowych, geodeta w zakresie redakcji map, geodeta w zakresie fotogrametrii i teledetekcji, pracownik ochrony fizycznej I stopnia, pracownik ochrony fizycznej II stopnia, pracownik zabezpieczenia technicznego I stopnia, pracownik zabezpieczenia technicznego II stopnia, detektyw, trener I klasy, trener II klasy, trener klasy mistrzowskiej, instruktor sportu, przewodnik turystyczny miejski, przewodnik turystyczny terenowy, przewodnik turystyczny górski, przewodnik górski międzynarodowy, pilot wycieczek, bibliotekarz, pracownik dokumentacji i informacji naukowej, egzaminator osób ubiegających się o uprawnienia do kierowania pojazdem, instruktor nauki jazdy, taksówkarz, zarządca nieruchomości, pośrednik w obrocie nieruchomościami, marynarz żeglugi śródlądowej, mechanik statkowy żeglugi śródlądowej, przewoźnik żeglugi śródlądowej, stermotorzysta żeglugi śródlądowej, szyper żeglugi śródlądowej, marynarz motorzysta żeglugi śródlądowej, starszy marynarz żeglugi śródlądowej, bosman żeglugi śródlądowej oraz sternik żeglugi śródlądowej.

Planowana reforma może zwiększyć zatrudnienie w tych zawodach o 15-20 %. Dzięki zmianom może powstać od 50 do 100 tys. nowych miejsc pracy – zapewnia MS..

W przypadku adwokata czy radcy prawnego ułatwienia mają polegać na skróceniu do 3 lat okresów stosowania prawa wymaganych do dopuszczenia do egzaminu zawodowego, likwidacji części testowej egzaminu oraz zniesieniu obowiązku powoływania zastępców członków komisji egzaminacyjnej. Dla spawaczy w ogóle zostanie zniesiony wymóg wykształcenia (szkoły i kwalifikacje) oraz ukończenia specjalistycznego kursu i odbycia stażu. Geodeci nie będą musieli podchodzić do egzaminów i odbywać praktyki zawodowej. Wymagany będzie natomiast wpis do rejestru dokonywany na podstawie tytułu zawodowego w zakresie uprawnień, pełna zdolność do czynności prawnych oraz niekaralność za ściśle określony katalog przestępstw. Nastąpi też całkowita likwidacja wymogów do wykonywania zawodu przewodnika turystycznego. Taksówkarze nie będą musieli odbywać kursu i zdawać egzaminu z topografii miasta, przepisów porządkowych i prawa pracy. Pozostanie jednak obowiązek wykazania niekaralności za przestępstwa umyślne przeciwko bezpieczeństwu w komunikacji, mieniu, wiarygodności dokumentów lub środowisku oraz przeciwko życiu i zdrowiu oraz przeciwko wolności seksualnej i obyczajności.

Szczegółowe zestawienie aktualnych wymogów i planowanych zmian jest dostępne na stronie https://www.premier.gov.pl/files/download/6341.pdf,

a prezentację dotyczącą deregulacji zawodów można pobrać ze strony http://ms.gov.pl/pl/informacje/news,3806,deregulacja-dostepu-do-zawodow–prezentacja.html.