Zobowiązania podatkowe

Podobnie jak w przypadku odsetek wygaśnięcie zobowiązania podatkowego może nastąpić w drodze zapłaty, pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta, potrącenia, zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku, zaniechania poboru, przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych, przejęcia własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępo­waniu egzekucyjnym, umorzenia zaległości, przedawnienia lub zwolnienia z obowiązku zapłaty na podstawie art. 14m dotyczącego zastosowania się do interpretacji, która następnie została zmieniona lub nie została uwzględniona w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej (art. 59 §1).

Czytaj dalej →

Generalnie początkiem naliczania odsetek za zwłokę jest dzień następujący po dniu upływu terminu płatności na rachunek organu podatkowego. W przypadku należności traktowanych na równi z zaległościami podatkowymi (nienależnie wypłacona nadpłata, zwrot podatku itp.) jest to dzień zwrotu nadpłaty, zwrotu podatku, zwrotu oprocentowania lub zaliczenia tych należności na poczet zaległości podatkowych.

Terminy rozpoczęcia naliczania odsetek są dość jasne. Bardziej skomplikowane jest ustalenie momentu zakończenia naliczania odsetek. Wynika to z różnic w ustalaniu tego dnia w zależności od rodzaju zaległości i sposobu jej wygaśnięcia.

Czytaj dalej →

Jak to zostało już wspomniane do naliczania odsetek w szczególności zobowiązany jest podatnik, płatnik, inkasent, następca prawny lub osoba trzecia odpowiadająca za zaległości podatkowe. Przepisy ordynacji wskazują jednak także przypadki, w których obowiązek naliczenia odsetek ma organ podatkowy. Sytuacja taka ma miejsce:

• w postępowaniu podatkowym, gdy po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego organ podatkowy stwierdzi, że podatnik mimo ciążącego na nim obowiązku nie złożył deklaracji, wysokość zaliczek jest inna niż wykazana w deklaracji lub zaliczki nie zostały zapłacone w całości lub w części (art. 53a), Czytaj dalej →

Zastanawiasz się dlaczego urząd skarbowy dręczy cię jakimiś odsetkami? Zwykle motywem naliczania odsetek jest chęć mobilizowania do terminowego regulowania zobowiązań. Organy podatkowe nie są w tym przypadku wyjątkiem. Wcale nie mają zamiaru „zedrzeć z ciebie ostatnią koszulę”. Po prostu naliczanie i pobieranie odsetek stanowi najprostszy i dość skuteczny sposób „przypominania” o zaległościach.

Czytaj dalej →

Powstanie zaległości podatkowej nie musi być jedynie wynikiem niezapłacenia podatku lub jego raty w terminie. Zaległość może powstać również, gdy w naszym zeznaniu podatkowym wykażemy nienależną nadpłatę podatku, a organ podatkowy dokona jej zwrotu, zaliczy na poczet innych zaległości lub w inny sposób dokona jej rozliczenia. Jeśli nadpłata nie zostanie zwrócona lub rozliczona w inny sposób to w takim przypadku nie ma mowy o zaległości podatkowej.

Czytaj dalej →

Artykuł 51 mówi, że każda rata oraz zaliczka podatkowa nie uiszczona w terminie płatności jest zaległością podatkową. Powoduje to określone skutki – takie jak wydanie decyzji określającej, naliczenie odsetek za zwłokę oraz egzekucja zaległości.

Nie zapłacenie raty nie powoduje jednak uznania całości podatku za zaległość. Kolejne raty staną się zaległością, aż do momentu upłynięcia terminu ich płatności. Przy czym przez ratę należy rozumieć zarówno ratę wynikającą z konstrukcji podatku, jak i ratę będącą wynikiem decyzji rozłożenia zobowiązania podatkowego przez organ podatkowy.

Czytaj dalej →

Ordynacja podatkowa definiuje zaległość jako podatek niezapłacony w terminie płatności. Zaległością jest również niezapłacona w terminie zaliczka na podatek, rata podatku oraz inne nieuregulowane w terminie należności z tytułu podatków (art. 51). Zaległość powstaje z mocy prawa w następnym dniu po dniu, w którym upłynął termin płatności podatku, zaliczki lub raty.

Czytaj dalej →